2.一般情況下，上市 公司需要內(nèi)部審計(jì)部門，因?yàn)樯鲜?公司需要在年報(bào)公布時(shí)聲明。上市 公司內(nèi)部財(cái)務(wù)控制說(shuō)明公司答:財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布了《關(guān)于進(jìn)一步提高上市 公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)目的是加強(qiáng)對(duì)上市的管理、指導(dǎo)和監(jiān)。

管控環(huán)境差:主要指風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱的治理結(jié)構(gòu)、家族式或領(lǐng)導(dǎo)獨(dú)裁；對(duì)異常情況沒(méi)有控制，沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，應(yīng)對(duì)機(jī)制控制活動(dòng)不當(dāng)；沒(méi)有建立系統(tǒng)，系統(tǒng)設(shè)計(jì)有效性不足，實(shí)際運(yùn)行中缺少控制模塊。信息溝通不暢:未建立內(nèi)部報(bào)告機(jī)制和溝通渠道，如定期反饋運(yùn)營(yíng)財(cái)務(wù)報(bào)告。內(nèi)部監(jiān)督不利:無(wú)內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)控 部門，無(wú)內(nèi)部審計(jì)。這是內(nèi)部控制的五大要素，上市 公司不可能五個(gè)方面都有問(wèn)題，所有的問(wèn)題都不叫重大問(wèn)題。

企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范二○○八年五月二十二日編第一章總則第一條為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公共利益，根據(jù)中華人民共和國(guó)(中華人民共和國(guó))公司 Law、《中華人民共和國(guó)證券法》、《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》等有關(guān)法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條本準(zhǔn)則適用于在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。

[摘要]2010年，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)五部委，建立了適應(yīng)我國(guó)企業(yè)實(shí)際情況、融合國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系。以此為契機(jī)，本文以企業(yè)內(nèi)控的建設(shè)背景為切入點(diǎn)，系統(tǒng)闡述了企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的理論基礎(chǔ)，從而總結(jié)出企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的機(jī)理和本質(zhì)。在此基礎(chǔ)上，以中國(guó)a股主板上市 公司SJ集團(tuán)為例，詳細(xì)分析了企業(yè)內(nèi)控的籌建過(guò)程和具體建設(shè)過(guò)程，以期為正在建設(shè)中的中國(guó)內(nèi)控提供參考。

如何通俗地解釋企業(yè)的內(nèi)部控制？我直接通俗的解釋就是不讓企業(yè)內(nèi)部人員貪污，或者有一些不必要的錯(cuò)誤政策或者規(guī)定。比如為了防止財(cái)務(wù)人員管錢管賬，挪用企業(yè)資金，規(guī)定出納和會(huì)計(jì)必須分開。這個(gè)規(guī)定就是內(nèi)部控制。如何通俗地解釋企業(yè)內(nèi)部控制？據(jù)了解，內(nèi)部收益率是資金收入等于支出時(shí)的折現(xiàn)率。

一般來(lái)說(shuō)，當(dāng)內(nèi)部收益率大于或等于基準(zhǔn)收益率時(shí)，項(xiàng)目是可行的。投資項(xiàng)目各年的折現(xiàn)現(xiàn)金流之和就是項(xiàng)目的凈現(xiàn)值，凈現(xiàn)值為零時(shí)的折現(xiàn)率就是項(xiàng)目的內(nèi)部收益率。在項(xiàng)目經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)中，根據(jù)分析層次的不同，內(nèi)部收益率可分為財(cái)務(wù)內(nèi)部收益率(FIRR)和經(jīng)濟(jì)內(nèi)部收益率(EIRR)。用通俗的話解釋內(nèi)部控制和內(nèi)部控制信息披露的含義。200分定義:內(nèi)部控制信息披露是信息披露的重要組成部分，那么什么是內(nèi)部控制信息披露呢？目前，我國(guó)相關(guān)法律法規(guī)尚未對(duì)內(nèi)部控制信息披露的概念給出明確的定義。

上市 公司治理準(zhǔn)則(證監(jiān)會(huì)發(fā)布)第五十二條上市公司董事會(huì)可根據(jù)股東大會(huì)相關(guān)決議設(shè)立戰(zhàn)略、審計(jì)、提名、薪酬與報(bào)酬。專門委員會(huì)成員全部由董事組成，其中審計(jì)委員會(huì)、提名委員會(huì)和薪酬與考核委員會(huì)中的獨(dú)立董事應(yīng)占多數(shù)并擔(dān)任召集人，審計(jì)委員會(huì)中至少有一名獨(dú)立董事應(yīng)為會(huì)計(jì)專業(yè)人士。第五十三條戰(zhàn)略委員會(huì)的主要職責(zé)是研究公司長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略和重大投資決策并提出建議。

第五十五條提名委員會(huì)的主要職責(zé)是: (一)研究董事、經(jīng)理的選任標(biāo)準(zhǔn)和程序，并提出建議；(2)廣泛尋找合格的董事和經(jīng)理；(三)審議董事、經(jīng)理候選人并提出建議。第五十六條薪酬與考核委員會(huì)的主要職責(zé)是: (一)研究董事和經(jīng)理的考核標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)行考核并提出建議；(2)研究及檢討董事及高級(jí)管理人員的薪酬政策及計(jì)劃。

1，審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)部門向總經(jīng)理以及審計(jì)委員會(huì)報(bào)告。審計(jì)委員會(huì)一般是從董事會(huì)中挑選代表成立的，它的成立是為了保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性部門，因?yàn)槿绻麅?nèi)部審計(jì)/。2.一般情況下，上市 公司需要內(nèi)部審計(jì)部門，因?yàn)樯鲜?公司需要在年報(bào)公布時(shí)聲明。

并不是我國(guó)內(nèi)部控制信息披露的發(fā)展歷史短，內(nèi)部控制信息披露的規(guī)則還不完善，各方對(duì)內(nèi)部控制信息披露的重視程度不高。大部分上市 公司沒(méi)有主動(dòng)披露內(nèi)部控制信息的意識(shí)。因此，我國(guó)的內(nèi)部控制信息披露從一開始就處于放任自流的狀態(tài)。但由于內(nèi)部控制的薄弱，國(guó)內(nèi)企業(yè)經(jīng)營(yíng)失敗的案例上市-3/一直在增加。內(nèi)部控制在保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠、資產(chǎn)的安全完整和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行、防止舞弊和實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)等方面發(fā)揮著重要作用，越來(lái)越受到國(guó)家和社會(huì)的重視。

公司事實(shí)上，內(nèi)部審計(jì)是公司最后也是最重要的一道屏障。防止失誤，把風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃里，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)治久安不可或缺。這就決定了審計(jì)不僅僅是查賬。還應(yīng)通過(guò)與被審計(jì)單位溝通，關(guān)注有專業(yè)嫌疑企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，梳理流程，總結(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。公司其他部門也許每一個(gè)部門說(shuō)每一個(gè)部門都是好的，但審計(jì)要做企業(yè)的第三只眼，以相對(duì)獨(dú)立的角度看問(wèn)題，敢于對(duì)高管層負(fù)責(zé)。

經(jīng)營(yíng)虧損。一般來(lái)說(shuō)，現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)具有以下功能:(1)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)防性風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指內(nèi)部審計(jì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、評(píng)價(jià)和評(píng)估應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的相應(yīng)措施的過(guò)程和方式。風(fēng)險(xiǎn)防范是指內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)的檢查和監(jiān)督，找出薄弱環(huán)節(jié)，提前盡可能早地發(fā)出警報(bào)，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警作用，進(jìn)而控制風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和風(fēng)險(xiǎn)防范，可以經(jīng)常、及時(shí)地了解企業(yè)的各個(gè)方面，發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在或可能存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行分析，建立和完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，幫助企業(yè)高層管理人員重視風(fēng)險(xiǎn)管理和控制。

企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)是對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的測(cè)試。目前，我國(guó)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)體系尚未建立。今年3月，財(cái)政部發(fā)布了財(cái)稅編(2007)7號(hào)《關(guān)于印發(fā)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范基本規(guī)范和17項(xiàng)具體規(guī)范(征求意見(jiàn)稿)的通知》，目的是推動(dòng)內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)制度和注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)制度在我國(guó)的實(shí)施上市-3/，填補(bǔ)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范空白，從而建立。

這套標(biāo)準(zhǔn)不僅可以為企業(yè)自我評(píng)價(jià)和改進(jìn)內(nèi)部控制提供依據(jù)，也為各方面的溝通和理解提供了統(tǒng)一的基礎(chǔ)。雖然我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建設(shè)和完善已進(jìn)入起步階段，但內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的標(biāo)準(zhǔn)和評(píng)價(jià)體系相對(duì)薄弱，制約了企業(yè)內(nèi)部控制的有效實(shí)施。因此，建立一套完善、實(shí)用、可操作的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)體系勢(shì)在必行。

回答:財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于進(jìn)一步提高上市 公司財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的通知》(以下簡(jiǎn)稱《通知》)，旨在強(qiáng)化上市 -3的有效性。規(guī)范會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制審計(jì)行為，提高財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，加強(qiáng)資本市場(chǎng)金融監(jiān)管。近年來(lái)，財(cái)政部會(huì)同中國(guó)證監(jiān)會(huì)等有關(guān)部門部門不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，逐步建立上市 公司執(zhí)行、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)、政府監(jiān)管的內(nèi)部控制執(zhí)行機(jī)制，并大力推進(jìn)上市 /。

財(cái)政部表示，內(nèi)部控制特別是財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制是加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督、遏制財(cái)務(wù)舞弊、提高上市-3/會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。有關(guān)地方和單位要高度重視，切實(shí)提高上市-3/財(cái)務(wù)報(bào)告的有效性，充分發(fā)揮上市-3/財(cái)務(wù)報(bào)告中內(nèi)部控制前移控制門檻、增強(qiáng)披露透明度、保護(hù)投資者權(quán)益等重要功能。