1，增值稅免稅的處理

賬務(wù)處理如下：借：銀行存款或應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅（銷項稅額）貸：營業(yè)外收入－補貼收入

全額免征的就不用計提了

先申請，再按稅務(wù)局規(guī)定的程序處理

稅法上規(guī)定免稅的，無需計提銷項稅再轉(zhuǎn)入補貼收入，直接將全部價款計入收入。

養(yǎng)殖業(yè)直接減免增值稅，也就是說沒有與養(yǎng)殖業(yè)相適應(yīng)的稅率，你怎么計算銷項稅？因此要全額計入銷售收入。

增值稅免稅的處理

2，免收增值稅的企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

免增值稅的企業(yè)，增值稅也需要走帳，按規(guī)定所減免的增值稅計入補貼收入，根據(jù)發(fā)票金額如下做帳：借：銀行存款（或現(xiàn)金或應(yīng)收帳款）貸：主營業(yè)收入應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅貸：補貼收入-減免增值稅

返還的增值稅可計入營業(yè)外收入

1、免收增值稅的企業(yè)按照增值稅條例必須是免稅項目單獨核算，不得與應(yīng)稅項目混在一起核算；2、免收增值稅按照正常的增值稅來進(jìn)行核算，然后從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“補貼收入-減免增值稅”科目。

1：你沒說清楚“補繳了08年7月份增值稅6000元”是什么原因，是少做收入還是多做了進(jìn)項？ 2：你問題的關(guān)鍵是沒把那6000元做相應(yīng)的賬務(wù)處理，如多做了進(jìn)項，還要做進(jìn)項轉(zhuǎn)出，這樣才平了 3：你只做了那套憑證，就相當(dāng)于抵減了當(dāng)期應(yīng)納稅額，所以國稅局要求你補交增值稅6000元，并要罰滯納金

免收增值稅的企業(yè)如何進(jìn)行賬務(wù)處理

3，直接免征的增值稅如何進(jìn)行會計處理

免征增值稅應(yīng)是小規(guī)模納稅人（免征增值稅的企業(yè)不能認(rèn)定為一般納稅人）。1.平時銷售時按正常業(yè)務(wù)做：:借：銀行存款/庫存現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅2.月底把免征增值稅做：借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅；貸：營業(yè)外收入-補貼收入3.增值稅減免后，銷售稅金及附加費也要減免，同樣轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入就可以了。

《小企業(yè)會計準(zhǔn)則釋義》對政府補助的解釋，“除稅收返還外，稅收優(yōu)惠還包括直接減征、免征、抵免稅額、加計扣除等形式。這類稅收優(yōu)惠并未直接向企業(yè)無償提供資產(chǎn)，不作為本準(zhǔn)則規(guī)范的政府補助”。所以，小企業(yè)應(yīng)將收到的全部價款計入收入，不必再價稅分離后通過“應(yīng)交稅費”科目將減免的增值稅和營業(yè)稅記入“營業(yè)外收入”科目。上述你的業(yè)務(wù)，直接計入收入即可。分錄：借：應(yīng)收賬款-暫估 5150 貸：主營業(yè)務(wù)收入-暫估 5150沖回時直接補充登記到主營業(yè)務(wù)收入即可。借：應(yīng)交稅金-減免增值稅 150 貸：主營業(yè)務(wù)收入-暫估 150執(zhí)行小企業(yè)會計準(zhǔn)則，不用通過營業(yè)外收入（補貼收入）核算。

直接免征的增值稅如何進(jìn)行會計處理

4，直接免征增值稅如何處理

問：直接免征的增值稅是否應(yīng)該并入企業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅？需要進(jìn)行會計處理嗎？答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于減免及返還的流轉(zhuǎn)稅并入企業(yè)利潤征收所得稅的通知》（財稅[1994]74號）之規(guī)定，對企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅（含即征即退、先征后退），除國務(wù)院、財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的項目以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤，照章征收企業(yè)所得稅。對直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤征收企業(yè)所得稅。因此，企業(yè)直接免征的增值稅應(yīng)該并入企業(yè)當(dāng)年利潤繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《關(guān)于減免和返還流轉(zhuǎn)稅的會計處理規(guī)定的通知》（財會字[1995]6號）之規(guī)定，對于直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“補貼收入”科目，并在“應(yīng)交增值稅明細(xì)表”“已交稅金”項目下，增設(shè)“減免稅款”項目（8行），反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費──應(yīng)交增值稅”科目的記錄填列。

一、直接減免的增值稅會計處理（一）納稅人全部銷售貨物免征增值稅的會計處理1．銷售收入借：應(yīng)收賬款（或銀行存款）貸：主營業(yè)務(wù)收入2．如果購進(jìn)貨物或勞務(wù)時已經(jīng)明確要用于免稅項目的生產(chǎn)或者銷售，其購進(jìn)貨物和費用的進(jìn)項稅額應(yīng)計入成本和費用，不用做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。3．如果其進(jìn)項稅額已做應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額），則做進(jìn)項轉(zhuǎn)出。借：主營業(yè)務(wù)成本（或相應(yīng)成本和費用科目）貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（二）納稅人銷售的貨物部分免征增值稅的會計處理1．銷售免稅部份會計分錄同上（一）1處理。 2．按照增值稅條例規(guī)定，為生產(chǎn)免稅貨物而耗用的原材料的進(jìn)項稅額不得抵扣，也就是要將這部分進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出計入成本或費用。但是在購進(jìn)貨物部分用于應(yīng)稅項目、部分用于免稅項目的情況下，對于免稅項目應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額，按增值稅條例規(guī)定，采用比例法，即用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。會計分錄同（一）3處理。二、即征即退、先征后退、先征后返的增值稅會計處理借：銀行存款貸：補貼收入——減免增值稅年終，將“補貼收入”賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶中去。借：補貼收入貸：本年利潤

5，免稅產(chǎn)品增值稅處理

以下內(nèi)容只是針對稅法考試，僅供應(yīng)付考試，可能2013注會稅法教材跟實際會有一些差別（大部分應(yīng)該沒差），比如教材中，對于營改增只是略微帶過，處理還是用舊的一套，跟現(xiàn)實生活的營改增試點的實際處理方式就不一樣，若是實物問題，請以具體準(zhǔn)則解釋處理為準(zhǔn)。再者，以下稅率啊，處理方式啊，是按照2013年教材來的，至于以后2014年，甚至更后面的年怎么處理，屆時請按照新的準(zhǔn)則制度處理。（因為我看到好些財務(wù)的百度回答，那些回答的人根本不負(fù)責(zé)任，2013年的提問，回答的人居然復(fù)制09年之前的舊一套處理方式，更有甚者甚至黏貼10年前的東西來騙分）免稅農(nóng)產(chǎn)品是這樣的免稅農(nóng)產(chǎn)品購入環(huán)節(jié) 按照購入的普通發(fā)票上的金額的13%可以做進(jìn)項稅抵扣，也就是說，你購買普通發(fā)票上如果是100塊，100塊中有13塊是可以做進(jìn)項稅抵扣的，剩下87進(jìn)入原材料借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 87應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 13貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　 100銷售環(huán)節(jié) 如果你是種植者，農(nóng)場之類的生產(chǎn)者銷售是免稅的（顯然你購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，所以你不是種植者，生產(chǎn)者，這條不適用）如果你是水果經(jīng)銷商，比如小區(qū)樓下的水果超市賣購入的水果是13%算銷項稅，所以你如果是水果經(jīng)銷商，購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，然后銷售出去，13%算銷項稅，銷項稅就是200*0.13 但是如果你是食品加工廠，專門加工成果醬，果汁，按照工業(yè)品是17%算銷項稅，銷項稅就是200*0.17免稅農(nóng)產(chǎn)品這個問題的答案我可以很負(fù)責(zé)的說是這樣的，因為2013年會計網(wǎng)校稅法葉青老師就是這么講的至于免稅材料用于生產(chǎn)銷售應(yīng)稅產(chǎn)品這個問題，免稅，只是購進(jìn)的時候沒有負(fù)擔(dān)進(jìn)項稅額，這樣成本就低一些，跟銷售沒有關(guān)系。銷售貨物，按照從1到3的順序，確定售價1）先看看納稅人自己有沒有最近時期同類貨物的平均價，有就采用這個平均價2）如果自己沒有關(guān)于同類貨物的平均價，那就看其他納稅人最近時期同類貨物的平均價，就是說別的廠的平均價格3）如果兩者都沒有，就考慮組價組價有兩種情況， a)一種是不交消費稅的，那組價=成本+利潤=成本*（1+成本利潤率），因為你算的是增值稅銷項稅，一般成本利潤率用的都是增值稅的利潤率10%，即組價=成本*（1+0.1） b)一種是交消費稅的產(chǎn)品組價=成本*（1+成本利潤率）+消費稅，因為組價中包含消費稅，所以成本利潤率要采用消費稅的成本利潤率，而這個消費稅的成本利潤率，不同的消費品由于消費稅不同，因而成本利潤率也不同，視具體而定。上面一段文字是在我個人理解你的問題的基礎(chǔ)上，然后從2013年稅法葉青老師的講義中摘錄的，至于我理解的和你想表述的是不是一樣的，不知道而免稅材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，免稅材料全額進(jìn)入成本，產(chǎn)成品也免稅，那也沒增值稅的問題吧，不知道有沒有說對

免稅產(chǎn)品的增值稅的帳務(wù)處理有兩種核算辦法：第一種核算辦法：根據(jù)財政部（93）財會字第83號《關(guān)于增值稅會計處理的規(guī)定》第一條規(guī)定，企業(yè)國內(nèi)采購的貨物，按照專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）。第二種核算辦法：用免稅項目的銷售額占總銷售額的比例來計算分?jǐn)倯?yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。借：主營業(yè)務(wù)成本貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

購進(jìn)免稅材料用于生產(chǎn)、銷售應(yīng)稅產(chǎn)品免稅產(chǎn)品進(jìn)項稅都不體現(xiàn)，直接入成本借原材料100 貸銀行100農(nóng)產(chǎn)品可按發(fā)票金額的13%算進(jìn)項稅額，按發(fā)票金額的87%進(jìn)成本借原材料87 借應(yīng)交稅費進(jìn)項13 貸銀行100賣的話結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本